第 2 章 · 财政
考点梳理
2.1 公共财政的职能
| 职能 | 内容 |
|---|---|
| 资源配置 | 提供公共物品、纠正外部性、调整资源配置结构 |
| 收入分配 | 通过税收与转移支付调节收入差距 |
| 经济稳定与发展 | 通过财政政策熨平经济波动、促进增长与就业 |
公共财政的特征：弥补市场失灵、提供公共物品、非市场营利性、法制化与规范化。
2.2 财政支出
- 按功能分类：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化旅游体育与传媒、社会保障和就业、卫生健康、节能环保、城乡社区、农林水、交通运输等；
- 按经济性质分类：购买性支出（政府购买商品与服务，直接影响资源配置）与转移性支出（补助、社会保障支出，直接影响收入分配）；
- 规模影响因素：经济发展水平、经济体制、政府职能范围、社会文化与人口因素；
- 增长理论：瓦格纳法则（随经济发展，财政支出占 GDP 比重上升）、梯度渐进增长理论（皮科克与怀斯曼：社会动荡期支出跳跃上升）、经济发展阶段增长理论（马斯格雷夫）。
2.3 税收原理
税收原则：公平（横向公平、纵向公平）、效率（经济效率与行政效率）、稳定、财政原则。
税负转嫁（高频）：纳税人将税负转移给他人的过程。
| 转嫁方式 | 含义 |
|---|---|
| 前转（顺转） | 提高售价，转嫁给购买者（最常见） |
| 后转（逆转） | 压低进价，转嫁给供应者 |
| 混转（散转） | 前转与后转同时进行 |
| 消转 | 通过改善经营、降低成本自行消化 |
| 税收资本化 | 将未来税负折现从资产价格中扣除（如土地交易） |
转嫁难易：需求弹性越小、市场垄断程度越高、税基越宽，越容易转嫁。
2.4 税制结构与主要税种
按征税对象分类：
| 类型 | 说明 | 典型税种 |
|---|---|---|
| 流转税 | 以商品与劳务流转额为征税对象 | 增值税、消费税、关税 |
| 所得税 | 以所得额为征税对象 | 企业所得税、个人所得税 |
| 财产税 | 以财产为征税对象 | 房产税、契税、车船税 |
| 资源税与行为税 | 特定资源与行为 | 资源税、环境保护税、印花税、城建税 |
增值税要点：以增值额为征税对象，属价外税；税率分档（基本税率与低税率，具体税率以现行规定为准）；进项税额抵扣机制避免重复征税。
个人所得税要点：综合与分类相结合——工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得按年计税；经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等分类计税；设专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护等）。
2.5 国债
- 功能：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济与货币供应；
- 分类：按偿还期限（短期/中期/长期）、按发行区域（内债/外债）、按付息方式（附息/贴现）；
- 国债负担与限度：受认购者负担能力、政府偿债能力、宏观经济承受能力制约；常用指标有国债负担率、债务依存度、偿债率；
- 国债市场：发行市场（一级）与流通市场（二级）。
2.6 政府预算与财政体制
- 预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性；
- 预算分类：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算（“四本预算”）；
- 分税制：按税种划分中央与地方收入、划分事权与支出责任，设转移支付（一般性转移支付与专项转移支付）平衡地区差异；
- 政府间财政关系：事权与支出责任相适应是基本原则。
2.7 财政政策
| 工具 | 内容 |
|---|---|
| 支出政策 | 增加政府购买、增加公共投资、增加转移支付 |
| 收入政策 | 减税或增税、调整税率与税基 |
| 自动稳定器 | 累进所得税、失业救济与社保支出（无需专门决策即自动发挥作用） |
| 相机抉择 | 政府主动采取措施（扩张性/紧缩性财政政策） |
扩张性财政政策（经济衰退时）：增支 + 减税 → 刺激总需求；紧缩性财政政策（通胀时）：减支 + 增税。
🧠 记忆工具箱
财政三大职能
“配置、分配、稳定。”
转嫁方式
“前转提价、后转压价、混转并用、消转自消化、资本化扣价。”
税种四类
“流转、所得、财产、资源与行为。”
四本预算
“一般公共 + 政府性基金 + 国有资本经营 + 社会保险基金。”
自动稳定器
“累进所得税 + 失业救济与社保支出。”
🔍 深度精讲
深讲 1：税负转嫁怎么判断"能不能转、转多少"
判断三步：
- 看市场结构：完全竞争市场转嫁难，垄断市场转嫁易；
- 看需求弹性：需求越缺乏弹性，消费者越难"用脚投票"，越容易前转（如烟酒、食盐）；
- 看税种性质：**间接税（流转税）**易转嫁，**直接税（所得税）**通常难转嫁。
案例：某地提高卷烟消费税 → 卷烟需求缺乏弹性 + 市场集中度高 → 税负主要通过提高售价前转给消费者，销量下降有限，税收收入增加。
答题提示：题目若问"税负主要由谁承担"，回答需同时说明弹性与市场结构，不要只写"消费者承担"。
深讲 2：扩张性财政政策的作用与代价
作用链条：政府增加支出/减税 → 总需求增加 → 产出与就业上升。
代价与制约：
- 挤出效应：政府支出增加 → 利率上升 → 私人投资减少，削弱刺激效果；
- 财政赤字与债务累积：长期扩张会推高债务负担率；
- 时滞：认识时滞、决策时滞、执行时滞会降低政策精准度；
- 通胀风险：总需求过度扩张时可能引发需求拉动型通胀。
答题要点：评价财政政策要"作用 + 制约 + 搭配“三点齐全（与货币政策搭配是常见设问）。
深讲 3：把"税制"记成一张表
| 税种 | 征税对象 | 计税依据 | 易错点 |
|---|---|---|---|
| 增值税 | 增值额 | 销售额（价外税） | 属流转税，进项可抵扣 |
| 消费税 | 特定消费品 | 销售额/数量 | 属价内税，多在生产/进口环节征收 |
| 企业所得税 | 应纳税所得额 | 收入 − 扣除项目 | 与会计利润不相等 |
| 个人所得税 | 综合所得等 | 按年/按次 | 综合与分类相结合 |
| 房产税 | 房产 | 房产余值或租金 | 与契税、土地增值税区分 |
| 印花税 | 应税凭证 | 金额或件数 | 范围以税目表为准 |
记忆法：先记"征什么（对象）"，再记"怎么算（依据）"，最后记"谁交、在哪交”——三步定位，比死背书有效率。
⚠️ 易错提醒
- 购买性支出 vs 转移性支出：前者直接影响资源配置，后者直接影响收入分配；
- 前转是提价转给消费者（最常见），不要与后转（压价转给供应者）混；
- 自动稳定器是"无需专门决策即自动发挥作用"，与相机抉择不同；
- 增值税是价外税、消费税通常为价内税；
- 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，不是会计利润；
- 国债限度受认购者负担能力、政府偿债能力、宏观经济承受能力三方面制约。