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{"bank":[{"analysis":"持股 **20%~50%** 通常表明具有**重大影响**，能够派驻董事、参与财务和经营政策制定是重大影响的典型证据。对**合营（共同控制）**和**联营（重大影响）**投资均采用**权益法**；只有能够**控制**（子公司）才采用成本法并纳入合并范围。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·长期股权投资","difficulty":2,"explain":{"A":"成本法适用于投资方能够对被投资单位实施**控制**的长期股权投资（子公司），本题仅为重大影响。","C":"具有重大影响的股权投资不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，仍应作为长期股权投资核算。","D":"纳入合并范围的前提是**控制**；持股 30% 且仅派驻一名董事通常只是重大影响，不构成控制。"},"id":"kj-01-001","options":["采用成本法核算","采用权益法核算","作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算","纳入合并范围编制合并财务报表"],"source":"chapter","stem":"甲公司持有乙公司 30% 有表决权股份，并向乙公司派出一名董事参与其财务和经营政策制定。甲公司对乙公司长期股权投资后续核算应采用的方法是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"同一控制下企业合并采用**权益结合法**：初始投资成本＝被合并方所有者权益在**最终控制方合并财务报表中的账面价值**×持股比例。付出对价账面价值与初始投资成本的差额调整**资本公积（资本溢价或股本溢价）**，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；**不确认商誉，也不确认损益**。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·长期股权投资","difficulty":2,"explain":{"B":"付出对价的公允价值是**非同一控制**下企业合并确定合并成本的口径。","C":"可辨认净资产公允价值份额是购买法口径，同一控制下不采用。","D":"付出对价的账面价值只是账务处理中的转出金额，不是初始投资成本。"},"id":"kj-01-002","options":["被合并方乙公司所有者权益在最终控制方丙公司合并财务报表中的账面价值乘以 60%","付出对价的公允价值","乙公司可辨认净资产公允价值乘以 60%","付出对价的账面价值"],"source":"chapter","stem":"甲、乙公司同受丙公司控制。甲公司以一批资产为对价自丙公司取得乙公司 60% 股权，能够对乙公司实施控制。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本应如何确定？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"非同一控制下，合并成本＝付出对价的**公允价值**。合并成本**大于**可辨认净资产公允价值份额的差额确认为**商誉**（不摊销、至少每年减值测试一次）；经复核后**小于**的差额计入当期**营业外收入**，即负商誉。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·长期股权投资","difficulty":2,"explain":{"B":"商誉是合并成本**大于**可辨认净资产公允价值份额的差额，方向相反。","C":"资本公积用于同一控制下初始投资成本与付出对价账面价值差额的调整，与非同一控制下的差额无关。","D":"其他综合收益反映未在损益中确认的利得或损失，不用于核算合并差额。"},"id":"kj-01-003","options":["营业外收入","商誉","资本公积","其他综合收益"],"source":"chapter","stem":"非同一控制下企业合并中，合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后应计入的项目是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"权益法下，被投资单位实现净利润时投资方按份额确认**投资收益**并增加长期股权投资账面价值；被投资单位**宣告分派现金股利**时，投资方按份额**冲减长期股权投资（损益调整）**，视为投资的部分收回，**不重复确认收益**。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·长期股权投资","difficulty":2,"explain":{"A":"确认投资收益是**成本法**下宣告分派股利的处理，权益法下分红不是收益。","C":"其他综合收益用于反映被投资单位其他综合收益的变动，与分派股利无关。","D":"权益法下应在被投资单位宣告分派股利时确认应收股利并冲减长投，不能等实际收到。"},"id":"kj-01-004","options":["借：应收股利，贷：投资收益","借：应收股利，贷：长期股权投资——损益调整","借：应收股利，贷：其他综合收益","不作账务处理，待实际收到款项时再确认投资收益"],"source":"chapter","stem":"甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司宣告分派现金股利时，甲公司按持股比例应享有的部分，正确的账务处理是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"处置部分股权**丧失控制**、剩余股权仍具重大影响的，属于**成本法转为权益法**：剩余股权视同“卖光后再按公允价值买回”，按**丧失控制权日的公允价值**重新计量，与原账面价值的差额计入**投资收益**；同时视同自取得投资之日起即采用权益法，对剩余股权进行**追溯调整**。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·长期股权投资","difficulty":3,"explain":{"B":"丧失控制后不再满足成本法适用条件，必须转为权益法核算。","C":"重新计量差额计入投资收益，而不是资本公积。","D":"剩余股权按公允价值计量，不是按净资产账面价值份额计量，差额也不计入营业外收入。"},"id":"kj-01-005","options":["按公允价值重新计量，与原账面价值的差额计入投资收益，并对剩余股权按权益法追溯调整","继续按原账面价值采用成本法核算","按公允价值重新计量，差额计入资本公积","按享有乙公司净资产账面价值的份额计量，差额计入营业外收入"],"source":"chapter","stem":"甲公司原持有乙公司 70% 股权并采用成本法核算，本期处置 40% 股权后仍持有 30% 并能对乙公司施加重大影响。对剩余 30% 股权，甲公司的正确处理是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"税法折旧大于会计折旧，使设备**账面价值大于计税基础**。资产账面价值大于计税基础形成**应纳税暂时性差异**，意味着未来期间将多交税，应确认**递延所得税负债**。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"资产账面价值大于计税基础不是可抵扣暂时性差异，可抵扣差异对应递延所得税资产。","B":"折旧口径差异会随资产折旧或处置而转回，属于暂时性差异而非永久性差异。","D":"应纳税暂时性差异对应递延所得税**负债**，不能确认递延所得税资产。"},"id":"kj-02-001","options":["可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产","永久性差异，不确认递延所得税","应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债","应纳税暂时性差异，确认递延所得税资产"],"source":"chapter","stem":"某企业一台设备的会计折旧采用年限平均法，税法允许采用加速折旧方法（税法折旧大于会计折旧）。不考虑其他因素，期末该设备账面价值与计税基础之间形成的差异是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"计提减值后存货**账面价值小于计税基础**，形成**可抵扣暂时性差异**：未来存货处置或损失实际发生时可以少交税，应确认**递延所得税资产**；同时当期计算应纳税所得额时应作**纳税调增**。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·所得税","difficulty":2,"explain":{"B":"递延所得税负债对应应纳税暂时性差异（资产账面价值大于计税基础），方向相反。","C":"减值差异未来会转回，属于暂时性差异，应当确认递延所得税。","D":"商誉只在企业合并中产生，与计提存货跌价准备无关。"},"id":"kj-02-002","options":["确认递延所得税资产","确认递延所得税负债","不确认递延所得税，仅作纳税调增","确认递延所得税资产并同时调整商誉"],"source":"chapter","stem":"企业期末对存货计提跌价准备，税法规定未经核定的资产减值损失不得在当期税前扣除。不考虑其他因素，该事项对递延所得税的影响是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"业务招待费按发生额的 60%（60 万元）与营业收入的 5‰（12000×5‰＝60 万元）**孰低**扣除，可扣除 60 万元，调增 100−60＝40 万元；国债利息收入**免税**，调减 20 万元；行政罚款**不得扣除**，调增 10 万元。应纳税所得额＝1000＋40−20＋10＝**1030 万元**。**比例标准以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·所得税","difficulty":3,"explain":{"A":"990 万元只考虑了国债利息调减和罚款调增，漏掉业务招待费调增 40 万元。","C":"1050 万元把业务招待费全额调增 100 万元，未按 60% 与 5‰ 孰低确定扣除额。","D":"1070 万元将国债利息也作调增处理，方向错误。"},"id":"kj-02-003","options":["990 万元","1030 万元","1050 万元","1070 万元"],"source":"chapter","stem":"某企业当年会计利润 1000 万元，营业收入 12000 万元；实际发生业务招待费 100 万元，取得国债利息收入 20 万元，支付行政罚款 10 万元。不考虑其他因素，该企业当年应纳税所得额为？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"所得税准则明确规定，**商誉的初始确认**产生的应纳税暂时性差异**不确认递延所得税负债**——因为确认递延所得税负债会进一步增加商誉账面价值，形成“商誉—递延所得税负债”的循环。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·所得税","difficulty":3,"explain":{"A":"商誉初始确认属于不确认递延所得税负债的例外情形。","B":"该差异是应纳税暂时性差异，对应递延所得税负债，不可能确认递延所得税资产。","D":"确认递延所得税负债并据此调整商誉，正是准则要避免的循环。"},"id":"kj-02-004","options":["确认递延所得税负债","确认递延所得税资产","不确认递延所得税负债","按差额调整商誉账面价值并确认递延所得税负债"],"source":"chapter","stem":"非同一控制下企业合并中，合并成本大于取得的可辨认净资产公允价值份额形成商誉，商誉的账面价值与计税基础不同产生应纳税暂时性差异。对此，正确的处理是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"可抵扣亏损和税款抵减应当**以很可能获得用来抵扣该亏损的未来应纳税所得额为限**，确认相应的递延所得税资产；判断时还需考虑亏损的结转期限、应纳税暂时性差异的转回情况等因素。**以当年度教材与现行有效法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"一律全额确认忽略了“很可能取得足够的未来应纳税所得额”这一限制条件。","B":"满足条件时可抵扣亏损可以确认递延所得税资产，并非绝对不能确认。","D":"该表述恰好遗漏了准则要求的“很可能”判断标准。"},"id":"kj-02-005","options":["可抵扣亏损一律全额确认递延所得税资产","可抵扣亏损不得确认递延所得税资产，只能作纳税调减","只有在很可能取得足够的未来应纳税所得额用以抵扣该亏损时，才确认递延所得税资产","以可抵扣亏损金额为限确认递延所得税资产，无需考虑未来能否取得应纳税所得额"],"source":"chapter","stem":"关于企业发生的可抵扣亏损确认递延所得税资产的条件，下列表述正确的是？","subject":"会计","type":"single"},{"analysis":"审计风险＝重大错报风险×检查风险。在可接受的审计风险水平既定时，评估的**重大错报风险越高**，可接受的**检查风险越低**；注册会计师必须执行更充分、更有效的实质性程序（扩大样本量、增加期末实施程序等）把检查风险降到可接受水平。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·审计风险与重要性","difficulty":2,"explain":{"B":"重大错报风险高时应调**低**而非调高可接受的检查风险。","C":"检查风险越低要求获取的审计证据越多，而不是越少。","D":"三者是乘积关系，检查风险必须随评估的重大错报风险反向调整。"},"id":"kj-03-001","options":["可接受的检查风险越低，需要获取的审计证据越多","可接受的检查风险越高，需要获取的审计证据越多","可接受的检查风险越低，需要获取的审计证据越少","检查风险不受重大错报风险影响，审计证据数量不变"],"source":"chapter","stem":"在既定的可接受审计风险水平下，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"**重大错报风险**是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，取决于被审计单位及其环境，注册会计师**只能评估、无法控制**（包括固有风险和控制风险）；**检查风险**是注册会计师未能发现已存在重大错报的可能性，可以通过**合理设计并有效执行审计程序**予以控制。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·审计风险与重要性","difficulty":1,"explain":{"A":"增加审计程序降低的是检查风险，不能降低重大错报风险。","C":"检查风险恰恰是注册会计师能够控制的风险。","D":"只有检查风险可以被控制，重大错报风险只能评估。"},"id":"kj-03-002","options":["重大错报风险可以由注册会计师通过增加审计程序予以降低","重大错报风险只能评估、不能控制，检查风险可以通过设计并执行审计程序予以控制","检查风险只能评估、不能控制","两者都可以通过增加审计程序予以降低"],"source":"chapter","stem":"关于审计风险模型中的重大错报风险和检查风险，下列说法正确的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"实际执行的重要性通常按**财务报表整体重要性的 50%~75%** 确定，以留出未发现错报的“安全边际”，**风险评估结果越高取值越低**（审计更严格）。明显微小错报的临界值通常为整体重要性的 3%~5%，低于该水平的错报可以不累积。重要性水平在审计过程中可随情况变化**修改**。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·审计风险与重要性","difficulty":2,"explain":{"B":"实际执行的重要性低于整体重要性，二者不应相等。","C":"明显微小错报的临界值远低于整体重要性，而不是高于。","D":"审计过程中如获得新的信息，可以修改重要性水平。"},"id":"kj-03-003","options":["实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%~75%，风险评估结果越高取值越低","实际执行的重要性应当等于财务报表整体重要性","明显微小错报的临界值通常高于财务报表整体重要性","财务报表整体重要性一经确定，在审计过程中不得修改"],"source":"chapter","stem":"关于重要性水平的确定与运用，下列说法正确的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"审计证据的可靠性受来源和性质影响：**外部独立来源**高于内部来源，**注册会计师直接获取**高于间接获取，**原件**高于复印件。银行函证回函属于注册会计师**直接获取的外部独立来源证据**，可靠性最高。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·审计风险与重要性","difficulty":1,"explain":{"A":"内部人员提供的书面说明属于内部来源证据，可靠性低于外部证据。","B":"被审计单位自行编制的资料属于内部来源证据。","D":"复印件可靠性低于原件，且内部入库单属于内部来源证据。"},"id":"kj-03-004","options":["被审计单位财务经理提供的书面说明","被审计单位自行编制的成本计算表","注册会计师直接从银行取得的函证回函","被审计单位内部的入库单复印件"],"source":"chapter","stem":"下列审计证据中，通常可靠性最高的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"审计工作底稿的归档期限为**审计报告日后 60 天内**；归档后如确需补充或修改，**必须记录补充或修改的原因、时间及人员**，不能静默变动；保存期限通常为自审计报告日起**至少 10 年**。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·审计风险与重要性","difficulty":2,"explain":{"B":"归档是在审计报告日**之后**完成，而非之前。","C":"归档后允许在记录原因、时间和人员的前提下补充，并非绝对禁止变动。","D":"保存期限自**审计报告日**起算，不是业务约定书签订日。"},"id":"kj-03-005","options":["注册会计师应当在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档","审计工作底稿应当在审计报告日前完成归档","归档后不得再对审计工作底稿作任何变动，也不允许补充记录","审计工作底稿的保存期限自审计业务约定书签订日起至少 10 年"],"source":"chapter","stem":"关于审计工作底稿的归档，下列说法正确的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"**截止测试**是应对收入确认期间错报的核心程序：选取**资产负债表日前后**（通常各 10 天左右）的发货单、签收单，与收入明细账、销售发票核对，检查是否提前或推迟确认收入；并结合“四单匹配”（合同、出库单/签收单、发票、回款）验证收入真实性。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·循环审计","difficulty":2,"explain":{"B":"函证主要验证应收账款的存在性和计价，不能直接解决收入确认期间是否正确的问题。","C":"折旧测试属于固定资产审计，与收入期间认定无关。","D":"存货跌价准备属于存货计价测试，与收入截止认定无关。"},"id":"kj-04-001","options":["检查资产负债表日前后若干天的发货单、签收单与收入明细账，核对收入是否计入正确期间","对全部应收账款余额实施函证","检查固定资产折旧计提是否准确","重新计算存货跌价准备"],"source":"chapter","stem":"为应对被审计单位提前确认收入的风险，注册会计师在销售与收款循环中最可能实施的程序是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"未收到回函**不能直接认定为错报**。注册会计师应当实施**替代审计程序**：检查与该笔应收账款相关的销售合同、销售订单、出库单或签收单、销售发票，以及资产负债表日后的**收款记录**等，以获取关于应收账款存在性的审计证据。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·循环审计","difficulty":2,"explain":{"A":"未回函本身不构成错报证据，直接认定错报缺乏依据。","B":"未回函不等于款项不存在，不能据此全额计提坏账。","D":"扩大函证范围不能替代对该笔未回函款项的单独追查。"},"id":"kj-04-002","options":["直接将该笔应收账款认定为错报并提请被审计单位调整","视为该笔应收账款不存在，全额计提坏账准备","实施替代审计程序，如检查销售合同、出库单、发票及期后收款记录","扩大对其他客户的函证比例，无需再关注该笔款项"],"source":"chapter","stem":"注册会计师对某客户应收账款实施积极式函证但未收到回函，正确的处理是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"函证应付账款主要验证**存在性**（是否多记），对**完整性**（漏记）效果有限，因为被审计单位可能未把漏记的债权人纳入函证范围。查找**未入账负债**最有效的程序是**期后付款测试**：检查资产负债表日后一段期间（通常 1~2 个月）的付款凭证、银行流水和供应商对账单，倒查相应采购义务是否应在资产负债表日确认。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·循环审计","difficulty":3,"explain":{"A":"函证应付账款对发现漏记负债（完整性认定）效果较差。","C":"检查授权审批属于控制测试，不能直接发现未入账负债。","D":"存货监盘针对存货的存在与状况，与应付账款完整性没有直接关系。"},"id":"kj-04-003","options":["对应付账款余额实施函证","检查资产负债表日后 1~2 个月的付款凭证和银行流水，倒查相关负债是否应计入当期","检查采购合同是否经过授权审批","对存货实施监盘"],"source":"chapter","stem":"针对采购与付款循环中应付账款的完整性认定（是否存在漏记负债），注册会计师最有效的实质性程序是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"存货监盘应实施**双向抽盘**：从**账面记录追查至实物**（验证存在性，防止多记）和从**实物追查至账面记录**（验证完整性，防止漏记），同时关注**盘点截止**（盘点日与账面记录日一致）。监盘还涉及存货**状况**（毁损、呆滞）的观察，但**不能替代计价测试**。监盘应由**注册会计师**实施观察、检查与抽盘，不能委托管理层代为执行。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·循环审计","difficulty":2,"explain":{"A":"只做“账→实物”方向无法发现漏记的存货，遗漏了完整性。","B":"计价准确性需要通过独立计算、可变现净值分析等计价测试程序完成。","D":"注册会计师可以观察管理层组织的盘点，但监盘程序本身不能委托管理层代为执行。"},"id":"kj-04-004","options":["监盘只需从账面记录追查至实物，以验证存货的存在性","监盘可以同时验证存货计价的准确性","监盘应当从账面记录追查至实物，同时从实物追查至账面记录，并关注盘点截止","注册会计师可以委托被审计单位管理层代为执行监盘"],"source":"chapter","stem":"关于存货监盘，下列说法正确的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"银行函证是货币资金审计的**必做程序**，必须由**注册会计师控制**询证函的发出与回收，防止被审计单位拦截、篡改；未收到回函时应实施**替代程序**（核对银行对账单、检查期后银行流水等）；收到回函后还需与账簿记录核对并追查不符事项。**以当年度教材与现行有效审计准则为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·循环审计","difficulty":2,"explain":{"A":"由被审计单位代发、代收询证函会使函证失去证据效力，属于程序无效。","B":"函证范围应结合账户性质、金额、风险等确定，不能简单以金额大小一概而论。","D":"回函必须与账簿记录核对，对不符事项进行追查，不能不核对直接归档。"},"id":"kj-04-005","options":["由被审计单位财务人员代为寄发询证函并回收回函后交给注册会计师","银行函证只需对被审计单位大额账户实施，小额账户无需考虑","由注册会计师保持对询证函发出与回收过程的控制，未回函时实施替代程序","收到银行回函后无需核对，直接归入审计工作底稿"],"source":"chapter","stem":"关于货币资金循环中的银行函证程序，下列做法正确的是？","subject":"审计","type":"single"},{"analysis":"**自产或委托加工**的货物用于集体福利、个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、无偿赠送等，属于**视同销售**；而**外购**货物用于集体福利和个人消费，其进项税额**不得抵扣**（已抵扣的作进项税额转出），不视同销售。管理不善造成的非正常损失，其进项税额应作转出处理。**以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·增值税","difficulty":2,"explain":{"A":"外购货物用于集体福利属于进项税额不得抵扣的情形，应作进项税额转出而非视同销售。","C":"外购货物用于个人消费同样作进项税额转出处理。","D":"管理不善造成的非正常损失应作进项税额转出，不属于视同销售。"},"id":"shui-01-001","options":["外购货物用于集体福利","自产货物用于集体福利","外购货物用于个人消费","外购货物因管理不善发生霉烂变质"],"source":"chapter","stem":"下列行为中，应当视同销售货物计算增值税销项税额的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"购进的**贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务**，其进项税额**一律不得抵扣**，即使取得增值税专用发票也不例外。国内旅客运输服务、咨询服务和机器设备等，取得合规扣税凭证且用于可抵扣项目的，其进项税额可以按规定抵扣。**具体范围与凭证要求以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·增值税","difficulty":2,"explain":{"B":"国内旅客运输服务属于可以按规定抵扣的情形（以取得合规凭证为限）。","C":"购进的咨询服务用于可抵扣项目，取得专用发票可以抵扣。","D":"购进机器设备用于应税项目，取得专用发票可以抵扣。"},"id":"shui-01-002","options":["购进的餐饮服务","购进的国内旅客运输服务","购进的咨询服务","购进的机器设备"],"source":"chapter","stem":"某增值税一般纳税人取得的下列进项中，即使取得增值税专用发票也不得从销项税额中抵扣的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"**混合销售**是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，应按**企业主营业务**适用的税目税率计算缴纳增值税。装饰公司主业为建筑服务，其包工包料业务整体按建筑服务计税，而不将材料与劳务分别计税。**兼营**才需要分别核算、各按各的税率计税，未分别核算的从高适用税率。**具体税率以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·增值税","difficulty":3,"explain":{"A":"分别计税是“兼营”的处理方式，混合销售不作拆分。","B":"应按主业适用税率计税；只有兼营未分别核算时才从高适用税率。","D":"混合销售的适用税率由主营业务确定，不需要税务机关核定。"},"id":"shui-01-003","options":["材料按销售货物税率、服务按建筑服务税率分别计算销项税额","一律按销售货物的税率计算缴纳增值税","按企业主营业务适用的税目税率（建筑服务）一并计算缴纳增值税","由税务机关核定其适用税率"],"source":"chapter","stem":"某装饰公司以建筑装饰服务为主业，与客户签订包工包料合同，既提供建筑装饰服务又销售建筑材料。下列关于该业务增值税处理的说法，正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"简易计税方法按**征收率**直接计算应纳税额（应纳税额＝销售额×征收率），**不得抵扣进项税额**（选择简易计税即放弃对应项目的抵扣权）；一般纳税人一旦选择简易计税，通常在一定期限（如 36 个月）内不得变更，且应分项目核算。**适用项目、征收率与锁定年限以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·增值税","difficulty":2,"explain":{"A":"简易计税项目对应的进项税额不得抵扣。","B":"小规模纳税人通常正是适用简易计税（征收率）的主体。","D":"简易计税不涉及进项税额抵扣，该公式是**一般计税方法**。"},"id":"shui-01-004","options":["一般纳税人选择简易计税方法后，仍可就该项目取得的进项税额抵扣","小规模纳税人一律不得适用简易计税方法","一般纳税人选择简易计税方法后，对应项目的进项税额不得抵扣，且选择后一定期限内不得变更","简易计税方法的应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额"],"source":"chapter","stem":"关于增值税简易计税方法，下列说法正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"**兼营**不同税率项目应当**分别核算**，分别按各自适用税率计税；**未分别核算的，从高适用税率**。这与混合销售“按主营业务确定税率”的规则不同，是增值税的高频易错点。**具体税率以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·增值税","difficulty":2,"explain":{"A":"税法对未分别核算的情形直接规定从高适用税率，而不是由税务机关核定。","C":"规则是“从高适用税率”，可能高于基本税率，该表述不准确。","D":"未分别核算不会导致免税，反而要从高计税。"},"id":"shui-01-005","options":["由主管税务机关核定各业务销售额后分别计税","从高适用税率计算缴纳增值税","一律按基本税率计算缴纳增值税","未分别核算的业务免征增值税"],"source":"chapter","stem":"某增值税一般纳税人同时经营适用不同税率的货物销售和服务业务，但未分别核算销售额。其增值税处理正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"业务招待费按**发生额的 60%**扣除，但**最高不得超过当年营业收入的 5‰**，两者**孰低**：30×60%＝18 万元，2000×5‰＝10 万元，孰低为 **10 万元**，应调增 30−10＝20 万元。这是“双重限额取小”的经典考点。**比例标准以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·企业所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"全额扣除忽略了业务招待费的双重限额规定。","B":"18 万元只考虑了 60% 限额，未与 5‰ 限额比较取低。","D":"15 万元既不是 60% 口径也不是 5‰ 口径，属于拼凑数字。"},"id":"shui-02-001","options":["30 万元","18 万元","10 万元","15 万元"],"source":"chapter","stem":"某企业当年营业收入 2000 万元，实际发生业务招待费 30 万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"**广告费和业务宣传费**在不超过当年营业收入规定比例（一般为 15%，部分行业有特殊比例）以内的部分准予扣除，**超过部分准予结转以后纳税年度扣除**；职工工会经费超过工资薪金总额规定比例的部分**不得扣除、也不得结转**；税收滞纳金和行政罚款属于**不得扣除**项目，形成永久性差异。**比例标准以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·企业所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"工会经费超过规定标准的部分不得扣除，也不能向以后年度结转。","B":"税收滞纳金不得税前扣除，属于永久性差异，不存在结转问题。","D":"行政罚款不得税前扣除，不存在结转问题。"},"id":"shui-02-002","options":["职工工会经费","税收滞纳金","广告费和业务宣传费","行政罚款"],"source":"chapter","stem":"下列支出中，超过税法规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"企业通过**公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门**用于符合规定公益事业的捐赠支出，在**年度利润总额 12% 以内**的部分准予扣除，**超过部分准予结转以后三年内扣除**；同时需满足捐赠渠道和用途的合规性要求。**比例与结转年限以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·企业所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"公益性捐赠有比例限制，并非全额扣除。","B":"超过部分可以结转以后三年内扣除，不属于永久性调增。","D":"扣除受比例和渠道限制，企业不能自行选择扣除年度。"},"id":"shui-02-003","options":["可以全额据实扣除","不超过年度利润总额 12% 的部分准予扣除，超过部分不得扣除也不得结转","不超过年度利润总额 12% 的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除","由企业自行选择扣除年度，不受比例限制"],"source":"chapter","stem":"关于企业发生的公益性捐赠支出的税前扣除，下列说法正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"企业纳税年度发生的亏损，**准予向以后年度结转弥补**（不能向前结转退税），一般企业结转年限为 **5 年**；符合高新技术企业等条件的，结转年限可延长（如 **10 年**）。弥补时按亏损发生年度的**先后顺序**依次进行。**年限与资格条件以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·企业所得税","difficulty":1,"explain":{"A":"亏损只能向后结转弥补，不能向前结转申请退税。","C":"符合条件的高新技术企业亏损结转年限一般长于 5 年。","D":"亏损弥补按发生年度的先后顺序进行，企业不能自行选择。"},"id":"shui-02-004","options":["企业亏损可以向以前年度结转，申请退还以前年度已纳税款","一般企业亏损结转弥补年限为 5 年，且按亏损发生的先后顺序依次弥补","高新技术企业的亏损结转弥补年限为 5 年","亏损弥补顺序由企业自行选择，可以先弥补最近年度的亏损"],"source":"chapter","stem":"关于企业所得税的亏损弥补，下列说法正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"符合条件的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在**据实扣除**的基础上再按规定比例**加计扣除**，属于**纳税调减**；形成无形资产的，按无形资产成本的规定比例摊销。加计比例和适用范围有政策限制，需关注负面清单行业等条件。**加计比例以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·企业所得税","difficulty":2,"explain":{"A":"该表述漏掉了加计扣除，未反映研发费用优惠。","B":"研发费用是在据实扣除基础上“多扣”，不是只允许扣除一部分。","C":"加计扣除是纳税**调减**而非调增，方向相反。"},"id":"shui-02-005","options":["按实际发生额据实扣除，不作纳税调整","只能按实际发生额的一定比例扣除，剩余部分不得扣除","作为纳税调增项目，加计部分计入应纳税所得额","在据实扣除的基础上，再按规定比例加计扣除，属于纳税调减"],"source":"chapter","stem":"企业发生符合条件的研究开发费用，未形成无形资产而计入当期损益的，在计算企业所得税应纳税所得额时的处理是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"个人所得税**综合所得**包括**工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得**四项，按年合并计算并适用超额累进税率；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得属于**分类所得**，按比例税率单独计税，不并入综合所得。**以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"D","chapter":"税法·个税企税对比","difficulty":1,"explain":{"A":"财产租赁所得属于分类所得，不并入综合所得。","B":"利息、股息、红利所得属于分类所得。","C":"偶然所得属于分类所得。"},"id":"shui-03-001","options":["财产租赁所得","利息、股息、红利所得","偶然所得","劳务报酬所得"],"source":"chapter","stem":"下列个人所得中，属于个人所得税“综合所得”范围的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"专项附加扣除包括**子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3 岁以下婴幼儿照护**等项目；而按规定缴纳的**基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金**属于**专项扣除**，两者层次不同。**项目与标准以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"D","chapter":"税法·个税企税对比","difficulty":2,"explain":{"A":"子女教育支出属于专项附加扣除。","B":"赡养老人支出属于专项附加扣除。","C":"住房贷款利息支出属于专项附加扣除。"},"id":"shui-03-002","options":["子女教育支出","赡养老人支出","住房贷款利息支出","按规定缴纳的基本医疗保险费"],"source":"chapter","stem":"下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"劳务报酬所得以**收入减除 20% 费用**后的余额为收入额，即按 **80%** 计入综合所得；稿酬所得的收入额再按 **70%** 计算，即按收入的 **56%** 计入。并入综合所得后，还可减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等。**以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"B","chapter":"税法·个税企税对比","difficulty":3,"explain":{"A":"全额计入会高估劳务报酬的收入额，与税法规定不符。","C":"50% 不是劳务报酬收入额的换算比例。","D":"减除 5000 元是工资薪金预扣预缴时基本减除费用的口径，不适用于劳务报酬收入额的换算。"},"id":"shui-03-003","options":["按收入全额计入","按收入的 80% 计入","按收入的 50% 计入","按收入减除 5000 元后的余额计入"],"source":"chapter","stem":"居民个人取得劳务报酬所得，在并入综合所得计算应纳税所得额时，其收入额的正确计算是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"个人所得税中，**综合所得**适用 **3%~45% 的七级超额累进税率**；**经营所得**适用 **5%~35% 的五级超额累进税率**；利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等**分类所得**适用 **20% 的比例税率**。三档税率的适用对象不能混淆。**具体税率表以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"D","chapter":"税法·个税企税对比","difficulty":2,"explain":{"A":"3%~45% 七级超额累进税率适用于综合所得。","B":"20% 比例税率适用于分类所得。","C":"25% 是企业所得税的基本税率，不是个人所得税税率。"},"id":"shui-03-004","options":["3%~45% 的七级超额累进税率","20% 的比例税率","25% 的比例税率","5%~35% 的五级超额累进税率"],"source":"chapter","stem":"个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的经营所得，适用的个人所得税税率形式是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"**企业所得税**的亏损准予向以后年度结转弥补（一般 5 年，符合条件的高新技术企业等可延长至 10 年，先亏先补）；**个人所得税**综合所得按年计算，年度内未扣除完的扣除项目**不得结转**到以后年度继续扣除（法律另有规定的除外）。**以当年度教材与现行有效税收法规为准**。","answer":"D","chapter":"税法·个税企税对比","difficulty":2,"explain":{"A":"综合所得的扣除项目不向以后年度结转，与企税亏损弥补规则不同。","B":"两者都不存在“无限期结转”的规定。","C":"企业所得税亏损可以结转弥补，该表述错误。"},"id":"shui-03-005","options":["个人所得税综合所得年度汇算出现亏损的，可以结转以后年度抵扣","两者都可以无限期向以后年度结转","两者都不得向以后年度结转","企业所得税亏损可以按规定向以后年度结转弥补，个人所得税综合所得不结转"],"source":"chapter","stem":"关于个人所得税与企业所得税在亏损处理上的区别，下列说法正确的是？","subject":"税法","type":"single"},{"analysis":"NPV＝未来现金流入的现值−初始投资。**NPV＞0** 表明项目按必要报酬率（通常为加权平均资本成本）折现后仍有超额价值，能够**增加股东财富**，应当接受；NPV＝0 表明刚好达到要求报酬率；NPV＜0 应当拒绝。**计算口径以当年度教材为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·投资决策","difficulty":1,"explain":{"A":"NPV＞0 说明内含报酬率**高于**必要报酬率，而非低于。","C":"NPV 与投资回收期没有必然联系。","D":"NPV 衡量的正是项目对股东财富的增量贡献，与会计利润不是同一口径。"},"id":"cg-01-001","options":["内含报酬率低于投资人要求的必要报酬率","按必要报酬率折现后仍能为企业增加价值，应当接受","投资回收期短于项目寿命期的一半","会计利润为正，但不一定增加股东财富"],"source":"chapter","stem":"某独立投资项目的净现值（NPV）大于零，表明该项目？","subject":"财务成本管理","type":"single"},{"analysis":"互斥项目决策应以**净现值（NPV）**为准。NPV 直接衡量项目为企业**增加的绝对价值**；内含报酬率（IRR）是相对比率，隐含“按 IRR 再投资”的假设，在投资规模或现金流时间分布不同时会与 NPV 结论冲突，此时**以 NPV 为决策依据**。**以当年度教材为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·投资决策","difficulty":2,"explain":{"A":"IRR 高不代表绝对价值大，互斥项目不能只看 IRR。","C":"投资回收期不是互斥项目价值决策的主要依据，且本题未提供回收期信息。","D":"B 项目净现值为正，能够增加企业价值，不应全部拒绝。"},"id":"cg-01-002","options":["以内含报酬率（IRR）为依据，选择 A 项目","以净现值（NPV）为依据，选择 B 项目","以静态投资回收期为依据，选择 A 项目","认为两个项目均不可行，应全部拒绝"],"source":"chapter","stem":"两个互斥项目寿命期相同但投资规模不同：A 项目内含报酬率较高而净现值较低，B 项目内含报酬率较低而净现值较高。企业资本充足且只能选择一个项目，应采用的决策依据是？","subject":"财务成本管理","type":"single"},{"analysis":"项目现金流应采用**增量现金流**：**沉没成本**（已发生且不可收回）不应计入；**折旧**本身不是现金流，但其**抵税效应**（折旧额×所得税税率）属于现金流入；项目借款的**利息支出**属于融资现金流，其影响已体现在折现率（WACC）中，避免重复计算；**营运资本**的投入在期初、回收在项目结束时都应计入现金流。**以当年度教材为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·投资决策","difficulty":3,"explain":{"A":"沉没成本与项目决策无关，不应计入项目现金流。","B":"利息支出属于融资决策的影响，已通过折现率体现，不应在项目现金流中重复扣除。","C":"营运资本的投入与期末回收都必须计入项目现金流。"},"id":"cg-01-003","options":["将项目相关的沉没成本计入初始投资","将项目借款的利息支出作为现金流出从项目现金流中扣除","不考虑营运资本的投入与回收","折旧本身不是现金流出，但应考虑折旧的抵税效应"],"source":"chapter","stem":"在估计投资项目现金流量时，下列处理正确的是？","subject":"财务成本管理","type":"single"},{"analysis":"初始投资一般发生在 **t＝0**（现在时点），**不折现**；项目投产后各年现金流发生在 t＝1、2、…、n，按必要报酬率逐年折现。项目结束时回收的**营运资本**、固定资产**残值或变现价值**均应作为**终结现金流**计入并按对应期数折现。**以当年度教材为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·投资决策","difficulty":2,"explain":{"A":"t＝0 的现金流量不折现，折现从 t＝1 开始。","C":"回收的营运资本属于期末现金流，必须折现。","D":"残值变现是实际的现金流入，应计入现金流并折现。"},"id":"cg-01-004","options":["初始投资发生在 t＝0，也应按折现系数折现一期","初始投资发生在 t＝0 不折现，后续各年现金流从 t＝1 开始折现","项目终结时回收的营运资本不需要折现","固定资产残值收入属于非付现项目，不计入现金流"],"source":"chapter","stem":"关于投资项目现金流量的折现处理，下列说法正确的是？","subject":"财务成本管理","type":"single"},{"analysis":"**敏感性分析**在**其他变量不变**的前提下，**每次只变动一个**关键变量（售价、销量、变动成本、初始投资、折现率等），观察 NPV 或内含报酬率的变化幅度，变化最大者即项目的“命门”，应重点控制。它回答“哪个变量最要命”，但**不能**给出概率分布（那属于情景分析或概率分析的内容）。**以当年度教材为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·投资决策","difficulty":2,"explain":{"A":"同时变动多个变量属于情景分析，不是敏感性分析。","B":"敏感性分析可针对售价、销量、成本等多个变量，不限于折现率。","C":"概率分布需要借助概率分析、模拟等方法，敏感性分析本身不提供。"},"id":"cg-01-005","options":["每次同时变动所有关键变量，观察 NPV 的整体变化","只适用于分析折现率的变化","可以确定项目现金流量的概率分布","每次只变动一个变量、其他变量不变，观察 NPV 对该变量的敏感程度"],"source":"chapter","stem":"关于投资项目风险分析中的敏感性分析，下列说法正确的是？","subject":"财务成本管理","type":"single"},{"analysis":"PEST 分析从**政治（Political）、经济（Economic）、社会（Social）、技术（Technological）**四个维度分析**宏观环境**：政府补贴属于政治因素，居民收入属于经济因素，人口老龄化属于社会因素，电池技术迭代属于技术因素。宏观环境因素企业**通常无法改变，只能适应**。**以当年度教材为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·战略分析","difficulty":1,"explain":{"B":"五力模型分析行业竞争结构（现有竞争者、潜在进入者、替代品、供应商与购买者议价能力），与宏观因素不同。","C":"价值链分析针对企业内部活动，不涉及宏观环境。","D":"SWOT 是内外部综合分析方法，本题只涉及外部宏观因素。"},"id":"zl-01-001","options":["宏观环境分析（PEST）","行业竞争结构分析（五力模型）","企业内部价值链分析","SWOT 综合分析"],"source":"chapter","stem":"某新能源车企在制定战略时分析了政府补贴政策调整、居民收入水平变化、人口老龄化趋势以及电池技术迭代。这类分析属于？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"**替代品**是指能够满足**相同或相似需求**的其他产品或服务。高铁与航空客运解决的是“中长途出行”这一相同需求，属于不同产品之间的替代关系；同一行业内部企业之间的竞争（如不同航空公司之间）才属于**现有竞争者之间的竞争**。**以当年度教材为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·战略分析","difficulty":2,"explain":{"A":"高铁不是航空运输业内的现有竞争者，二者属于不同行业。","B":"潜在进入者威胁指新企业进入**本行业**，高铁不属于航空业的新进入者。","C":"购买者议价能力指客户的压价能力，与替代关系不同。"},"id":"zl-01-002","options":["现有竞争者之间的竞争","潜在进入者的威胁","购买者议价能力的威胁","替代品的威胁"],"source":"chapter","stem":"在波特的五力模型中，高速铁路的开通对航空公司客运业务构成的威胁属于？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"五力模型包括：**现有竞争者之间的竞争、潜在进入者的威胁、替代品的威胁、供应商的议价能力、购买者的议价能力**。**宏观经济增长速度**属于 PEST 分析中的经济因素，不属于行业竞争结构分析的范畴。**以当年度教材为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·战略分析","difficulty":1,"explain":{"A":"供应商议价能力是五力之一。","B":"购买者议价能力是五力之一。","D":"替代品威胁是五力之一。"},"id":"zl-01-003","options":["供应商的议价能力","购买者的议价能力","宏观经济的增长速度","替代品的威胁"],"source":"chapter","stem":"下列各项中，不属于波特五力模型分析内容的是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"价值链的**基本活动**包括内部物流、生产运营、外部物流、市场营销和服务五项，直接创造价值；**支持活动**（辅助活动）包括企业基础设施、**人力资源管理**、技术开发和采购四项，为基本活动提供支撑。**以当年度教材为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·战略分析","difficulty":1,"explain":{"A":"生产运营属于基本活动。","B":"外部物流属于基本活动。","D":"市场营销属于基本活动。"},"id":"zl-01-004","options":["生产运营","外部物流","人力资源管理","市场营销"],"source":"chapter","stem":"依据波特的价值链理论，下列活动中属于支持活动（辅助活动）的是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"SWOT 组合中：**SO 组合**是**利用内部优势抓住外部机会**（增长型战略）；WO 组合是借助外部机会弥补内部劣势（扭转型）；ST 组合是利用内部优势规避外部威胁（多种经营）；WT 组合是减少内部劣势、回避外部威胁（防御型）。**以当年度教材为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·战略分析","difficulty":2,"explain":{"B":"WO 组合的前提是企业存在内部劣势、需要借助机会弥补。","C":"ST 组合针对的是外部威胁。","D":"WT 组合针对内部劣势与外部威胁并存的困境。"},"id":"zl-01-005","options":["SO 组合（增长型战略）","WO 组合（扭转型战略）","ST 组合（多种经营战略）","WT 组合（防御型战略）"],"source":"chapter","stem":"某企业拥有较强的研发能力（优势），而行业内出现尚未被满足的细分市场需求（机会），该企业据此决定加大研发投入、快速进入该细分市场。这一战略组合属于 SWOT 分析中的？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"COSO 五要素为**控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督**。**控制环境**是内部控制的**基础**（“高层基调”），包括治理结构、管理层的理念和经营风格、组织架构与权责分配、人力资源政策与企业文化等；针对具体交易的授权审批属于**控制活动**。**以当年度教材为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·内部控制","difficulty":1,"explain":{"B":"授权审批程序属于控制活动要素，不是控制环境。","C":"内部审计更多属于监督要素的范畴，控制环境涵盖的内容更广。","D":"控制环境是 COSO 五要素之首。"},"id":"zl-02-001","options":["控制环境是内部控制的基础，包括治理结构、管理层理念与权责分配等","控制环境主要指针对具体交易设置的授权审批程序","控制环境仅指内部审计部门的设置","控制环境不属于内部控制五要素之一"],"source":"chapter","stem":"依据 COSO 内部控制框架，下列关于控制环境的说法正确的是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"**不相容职务分离**要求：出纳不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；审批与执行、保管与记录、业务经办与稽核也应相互分离。出纳**兼任稽核和账目登记**属于典型的**内控缺陷**，会形成“自己收钱、自己记账、自己检查”的局面。**以当年度教材与现行有效规范为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·内部控制","difficulty":1,"explain":{"B":"保管存货是保管岗位的正常职责，与记录职务分离即符合要求。","C":"会计人员编制记账凭证属于其正常职责。","D":"内部审计实施独立检查正是监督职能的体现。"},"id":"zl-02-002","options":["出纳人员同时兼任稽核并负责收入、费用账目的登记","仓库保管员负责存货的实物保管","会计人员负责编制记账凭证","内部审计人员对财务部门实施独立检查"],"source":"chapter","stem":"下列岗位安排中，违反不相容职务分离控制要求的是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"内部控制要求**分级授权、按权限审批**。总经理超越授权范围批准应由董事会审批的事项，属于**越权审批**，反映授权审批控制存在缺陷；重大投资、担保等事项还应当按规定履行**集体决策**程序。**以当年度教材与现行有效规范为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·内部控制","difficulty":1,"explain":{"A":"本题的问题是审批权限越界，而不是岗位设置未分离。","C":"资产保护控制涉及限制接触、定期盘点、保险等，与审批权限不同。","D":"信息与沟通关注信息的传递与报告渠道，不是本题缺陷的核心。"},"id":"zl-02-003","options":["不相容职务未分离","越权审批，授权审批控制失效","资产保护控制不足","信息与沟通不畅"],"source":"chapter","stem":"某公司规定单笔 50 万元以上的支出须经董事会审批。公司总经理未经董事会审批即批准了一笔 200 万元的对外投资。该事项反映的内部控制缺陷是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"**资产保护控制**包括**限制接触**（仓库、金库的门禁与专人管理）、**定期盘点**（存货、现金盘点）、**保险**以及印章、票据专人保管与用印审批等，目的是防止资产被盗窃、挪用或毁损。**以当年度教材与现行有效规范为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·内部控制","difficulty":1,"explain":{"B":"编制财务报表属于信息与沟通（财务报告）的范畴。","C":"经营分析会属于信息沟通与监督活动。","D":"企业文化培训更接近控制环境（人力资源政策与企业文化）。"},"id":"zl-02-004","options":["仓库设置门禁并由专人保管钥匙，定期组织存货盘点","公司定期编制财务报表","管理层定期召开经营分析会","对新员工进行企业文化培训"],"source":"chapter","stem":"下列措施中，属于资产保护控制的是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"**监督**要素要求对内部控制进行持续监控和专项检查，内部审计是重要手段。内部审计机构应保持**独立性**，通常**向董事会（或其审计委员会）报告**；若向管理层或被审计部门报告，就会形成“自己查自己”，监督将流于形式。**以当年度教材与现行有效规范为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·内部控制","difficulty":2,"explain":{"A":"向总经理报告会削弱独立性，难以监督管理层自身。","B":"向财务总监报告会使内部审计受制于被审计对象（财务部门）。","C":"由被审计部门管理则完全丧失独立性。"},"id":"zl-02-005","options":["向总经理报告并接受其领导","向财务总监报告，便于开展工作","由被审计部门负责人直接管理","向董事会或审计委员会报告，保持独立性"],"source":"chapter","stem":"为保证内部控制中“监督”要素有效运行，内部审计部门的报告关系应当是？","subject":"公司战略与风险管理","type":"single"},{"analysis":"有限责任公司由 **1 个以上 50 个以下**股东出资设立；股份有限公司应当有 **1 个以上 200 个以下**发起人，其中须有半数以上在中国境内有住所。股东应按公司章程规定的出资额和期限缴足出资。**具体人数与期限以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"A","chapter":"CPA·公司法","difficulty":1,"explain":{"B":"有限责任公司股东人数上限为 50 人。","C":"股份有限公司发起人上限为 200 人。","D":"现行公司法允许 1 人发起设立股份有限公司，不要求 2 人以上。"},"id":"fl-02-001","options":["有限责任公司由 1 个以上 50 个以下股东出资设立","有限责任公司股东人数没有上限","股份有限公司发起人为 1 个以上 100 个以下","股份有限公司发起人必须在 2 人以上"],"source":"chapter","stem":"依据公司法，关于有限责任公司股东与股份有限公司发起人的人数，下列说法正确的是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"股东**查阅会计账簿**应当向公司提出**书面请求并说明目的**；公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的、可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，但应当自股东提出书面请求之日起在规定期限内**书面答复并说明理由**；公司拒绝的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。查阅公司章程、股东会会议记录、财务会计报告等则无须该程序。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·公司法","difficulty":2,"explain":{"A":"查阅会计账簿须书面请求并说明目的，口头提出不符合法定程序。","B":"“其他股东过半数同意”是有限责任公司股东对外转让股权的规则，与知情权无关。","C":"查阅会计账簿不以董事会决议为前置条件。"},"id":"fl-02-002","options":["口头提出即可，公司应当立即提供","必须经其他股东过半数同意","必须经董事会决议通过","向公司提出书面请求并说明目的，公司有合理根据认为其目的不正当的可以拒绝，但应书面答复并说明理由"],"source":"chapter","stem":"有限责任公司股东要求查阅公司会计账簿的，应当履行的程序是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"决议**内容违反法律、行政法规**的**无效**（可提起确认无效之诉，法律未设起诉期间限制）；**会议召集程序、表决方式**违反法律、行政法规或公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起 **60 日内**请求人民法院**撤销**；未召开会议、未表决等情形属于决议**不成立**。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·公司法","difficulty":2,"explain":{"A":"程序瑕疵属于可撤销，不是无效。","C":"内容违法是无效，不能被撤销。","D":"两者后果颠倒，表述错误。"},"id":"fl-02-003","options":["均为无效","内容违法为无效；程序违法或违反章程为可撤销","均为可撤销","内容违法为可撤销；程序违法为无效"],"source":"chapter","stem":"股东会决议内容违反法律、行政法规的，以及会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或公司章程的，其法律后果分别是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"股东会作出**修改公司章程、增加或者减少注册资本，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式**的决议，必须经代表**三分之二以上表决权**的股东通过（特别决议）；其他一般事项由代表**过半数**表决权的股东通过。决定内部管理机构设置一般属于董事会职权。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·公司法","difficulty":2,"explain":{"A":"选举董事属于一般决议事项，通常过半数通过即可。","B":"审议批准董事会报告属于一般决议事项。","C":"内部管理机构设置通常属于董事会职权，不是股东会特别决议事项。"},"id":"fl-02-004","options":["选举公司董事","审议批准董事会报告","决定公司内部管理机构设置","修改公司章程、增加或者减少注册资本"],"source":"chapter","stem":"依据公司法，下列事项中必须经有限责任公司股东会代表三分之二以上表决权的股东通过的是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"**股东代表诉讼**（派生诉讼）设有**前置程序**：董事、高级管理人员执行职务给公司造成损失的，股东应当**书面请求监事会**（或依法行使监事会职权的机构）向人民法院提起诉讼；监事执行职务造成损失的，股东应当书面请求董事会起诉。有关机构**拒绝起诉，或者自收到请求之日起三十日内未起诉**，或者情况紧急、不立即起诉将使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以**自己的名义直接起诉**。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·公司法","difficulty":3,"explain":{"A":"未经法定前置程序不得直接提起代表诉讼（紧急情形除外）。","B":"向董事会秘书提出请求不属于法定的前置程序。","C":"罢免董事不是提起股东代表诉讼的前置条件。"},"id":"fl-02-005","options":["直接以自己的名义向人民法院提起诉讼","请求董事会秘书向该董事追偿","先向股东会提出罢免该董事的议案，罢免后方可起诉","书面请求监事会（或依法行使监事会职权的机构）向人民法院提起诉讼，被拒绝或自收到请求之日起三十日内未起诉的，方可自行起诉"],"source":"chapter","stem":"公司董事执行职务时违反规定给公司造成损失，股东拟提起股东代表诉讼的，应当先履行下列哪一程序？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"**可撤销**合同的情形包括**重大误解、欺诈、胁迫、显失公平**（一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形致使双方权利义务明显失衡）；而**违反法律、行政法规强制性规定、违背公序良俗、恶意串通损害他人合法权益、以虚假意思表示订立**的合同属于**无效**。撤销权应在法定**除斥期间**内行使（重大误解一般为 90 日，其他情形一般为 1 年）。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·合同法","difficulty":2,"explain":{"A":"违反法律、行政法规强制性规定的合同无效，而非可撤销。","C":"恶意串通损害他人合法权益的合同无效。","D":"以虚假意思表示订立的合同无效。"},"id":"fl-01-001","options":["违反法律、行政法规强制性规定订立的合同","一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同","行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的合同","行为人与相对人以虚假的意思表示订立的合同"],"source":"chapter","stem":"下列情形中，属于可撤销合同（当事人有权请求人民法院或仲裁机构予以撤销）的是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"**不安抗辩权**由**应当先履行债务**的一方行使：有确切证据证明对方经营状况严重恶化、转移财产抽逃资金以逃避债务、丧失商业信誉或者有丧失、可能丧失履行债务能力的其他情形时，可以**中止履行**并**及时通知对方**；对方提供适当担保的，应当恢复履行；对方在合理期限内未恢复履行能力且未提供适当担保的，中止履行的一方可以**解除合同**。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·合同法","difficulty":2,"explain":{"A":"同时履行抗辩权适用于没有先后履行顺序的情形。","B":"不能直接解除合同，应先中止履行并通知对方，对方在合理期限内未恢复能力且未提供担保才可解除。","C":"先履行抗辩权由**后履行**一方行使，本题是应当先履行的一方。"},"id":"fl-01-002","options":["同时履行抗辩权","直接解除合同并要求对方赔偿","先履行抗辩权","不安抗辩权，中止履行并及时通知对方"],"source":"chapter","stem":"当事人互负债务且有先后履行顺序，应当先履行债务的一方有确切证据证明对方经营状况严重恶化、可能丧失履行债务能力时，可以行使的权利是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"定金数额**不得超过主合同标的额的 20%**，超过部分不产生定金效力。本题约定 20 万元未超过 100×20%＝20 万元，全部有效。**收受定金的一方**不履行债务或者履行债务不符合约定致使不能实现合同目的的，应当**双倍返还定金**，即 20×2＝**40 万元**。另外，当事人既约定违约金又约定定金的，一方违约时对方**只能选择其一**适用。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"C","chapter":"CPA·合同法","difficulty":2,"explain":{"A":"只返还原定金是**交付定金一方**违约的后果（无权请求返还），本题是收受方违约。","B":"双倍返还应为 40 万元，30 万元计算错误。","D":"50 万元没有法律依据，超出了定金罚则范围。"},"id":"fl-01-003","options":["20 万元","30 万元","40 万元","50 万元"],"source":"chapter","stem":"甲公司与乙公司签订买卖合同，约定定金 20 万元（合同标的额 100 万元）。乙公司收受定金后违约，致使合同目的不能实现。乙公司应当返还甲公司的金额为？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"保证方式包括**一般保证**和**连带责任保证**。当事人**对保证方式没有约定或者约定不明确**的，**按照一般保证承担保证责任**（这是民法典相较原担保法的重要变化）。**一般保证**的保证人享有**先诉抗辩权**：在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，有权拒绝向债权人承担保证责任。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"D","chapter":"CPA·合同法","difficulty":2,"explain":{"A":"约定不明推定为一般保证，而非连带责任保证（推定连带是原担保法时代的规则）。","B":"约定不明不影响保证合同效力，法律设有补充推定规则。","C":"保证方式由当事人约定，法律仅规定约定不明时的推定规则，债权人无权单方选择。"},"id":"fl-01-004","options":["推定为连带责任保证，丙可以直接要求甲承担保证责任","保证合同因约定不明而无效","由丙自行选择一般保证或连带责任保证","推定为一般保证，甲享有先诉抗辩权，丙应先就乙的财产依法强制执行仍不能履行债务后才能要求甲承担保证责任"],"source":"chapter","stem":"甲为乙的债务向债权人丙提供保证，保证合同对保证方式没有约定。依据民法典，下列说法正确的是？","subject":"经济法","type":"single"},{"analysis":"以**不动产**抵押的，应当办理抵押登记，**抵押权自登记时设立**（未登记则抵押权未设立，而不是仅不能对抗第三人）；以**动产**抵押的，抵押权自**抵押合同生效时设立**，未经登记**不得对抗善意第三人**（登记对抗主义）；设立抵押权应当采用**书面形式**订立抵押合同。**以当年度教材与现行有效法律为准**。","answer":"B","chapter":"CPA·合同法","difficulty":2,"explain":{"A":"不动产抵押登记是抵押权的设立要件，不是对抗要件。","C":"动产抵押在抵押合同生效时即设立，登记产生对抗效力。","D":"抵押合同应当采用书面形式，口头形式不符合要求。"},"id":"fl-01-005","options":["以不动产设定抵押的，抵押合同生效即设立抵押权，登记仅具有对抗效力","以不动产设定抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记时设立","以动产设定抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记时设立","抵押合同可以采用口头形式"],"source":"chapter","stem":"关于抵押权的设立，下列说法正确的是？","subject":"经济法","type":"single"}],"cert":"cpa","chapters":[{"name":"CPA·合同法","title":"第 1 章 · 合同：效力、履行与担保","url":"/cpa/books/falv/fl-01-hetong/"},{"name":"CPA·增值税","title":"第 1 章 · 增值税：进项、销项与特殊业务","url":"/cpa/books/shui/shui-01-zengzhi/"},{"name":"CPA·审计风险与重要性","title":"第 1 章 · 审计风险与重要性","url":"/cpa/books/shenji/sj-01-fengxian/"},{"name":"CPA·战略分析","title":"第 1 章 · 战略分析：PEST、五力、价值链、SWOT","url":"/cpa/books/zhanlue/zl-01-fenxi/"},{"name":"CPA·投资决策","title":"第 1 章 · 投资决策：NPV、IRR 与互斥项目","url":"/cpa/books/caiguan/cg-01-touzi/"},{"name":"CPA·长期股权投资","title":"第 1 章 · 长期股权投资：成本法与权益法","url":"/cpa/books/kuaiji/kj-01-changtou/"},{"name":"CPA·企业所得税","title":"第 2 章 · 企业所得税：纳税调整与优惠","url":"/cpa/books/shui/shui-02-qiyeshui/"},{"name":"CPA·公司法","title":"第 2 章 · 公司法：设立、股东、治理结构、董事责任","url":"/cpa/books/falv/fl-02-gongsi/"},{"name":"CPA·内部控制","title":"第 2 章 · 内部控制：COSO 五要素与常见缺陷","url":"/cpa/books/zhanlue/zl-02-neikong/"},{"name":"CPA·循环审计","title":"第 2 章 · 各类循环审计：销售、采购、生产、货币资金","url":"/cpa/books/shenji/sj-02-xunhuan/"},{"name":"CPA·所得税","title":"第 2 章 · 所得税：会计利润与应纳税所得额","url":"/cpa/books/kuaiji/kj-02-rudong/"},{"name":"税法·个税企税对比","title":"第 3 章 · 个人所得税与企业所得税对比","url":"/cpa/books/shui/shui-03-gerenqiye/"}],"practiceUrl":"/cpa/practice/"}