第 1 章 · 企业所得税

考点梳理

1.1 纳税人与征税对象

记忆锚：「居民看注册地与实际管理机构；非居民看机构场所与来源地」。

1.2 应纳税所得额五步结构（全科主干）

① 收入总额
② 减：不征税收入 + 免税收入
③ 减：各项扣除（含限额类扣除）
④ 减：允许弥补的以前年度亏损
⑤ = 应纳税所得额
→ 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵免税额

⚠️ 做题第一步永远是「先算会计利润，再做纳税调整」——跳过这一步直接套扣除限额，是这门课最常见的失分原因。

1.3 收入确认

1.4 扣除项目与限额类型（高频考点）

扣除的基本原则：真实性、相关性、合理性 + 合规凭证。

记忆锚：「有基数的看基数，没基数的看凭证，违规的一律不扣，鼓励的还能加计」。

⚠️ 所有比例、限额与加计口径一律以现行有效税收法规为准，本页只给判断结构。

1.5 资产的税务处理

⚠️ 税会差异高发区：折旧年限与方法、减值准备（计提的减值准备一般不得税前扣除）、公允价值变动损益等。

1.6 税收优惠与特别纳税调整

优惠的主要类型（具体范围、条件与幅度以现行规定为准）：

特别纳税调整：

• 关联交易须符合独立交易原则；不符合的，税务机关有权按合理方法调整；
• 主要工具：转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化等；
• 一般有同期资料准备与报送要求（门槛与内容以现行规定为准）。

1.7 预缴与汇算清缴

① 分月或分季预缴（按实际利润额或按规定方法计算）
② 年度终了后规定期限内进行汇算清缴，结清应缴应退税款
③ 纳税调整在汇算清缴中体现；多缴可申请退税或抵缴

🧠 记忆工具箱

口诀速记

• 五步结构：「收入减不征免税，再减扣除和亏损」；
• 扣除四型：「挂钩收入的看基数，挂钩利润的看利润，据实的看凭证，违规的一律不扣」；
• 不得扣除：「股息红利、滞纳金罚款、超标准、无关支出」；
• 资产差异：「减值准备不扣、公允变动不认、折旧摊销按税法」；
• 优惠管理：「自行判别、申报享受、资料备查」；
• 关联交易：「独立交易原则是底线」。

场景锚点

⚠️ 易错提醒

• 错误认知：会计利润就是应纳税所得额。纠正：两者必须通过纳税调整衔接，先算利润再做调整是标准动作。
• 错误认知：计提的减值准备可以税前扣除。纠正：会计上计提的减值准备一般不得税前扣除，实际发生损失时按规定申报扣除。
• 错误认知：所有捐赠支出都能据实扣除。纠正：公益性捐赠一般属与利润挂钩型，需在规定限额内扣除且须通过符合条件的渠道。
• 错误认知：关联交易只要双方同意就行。纠正：关联交易须符合独立交易原则，否则税务机关有权调整。
• 错误认知：享受优惠不需要留资料。纠正：多数优惠实行留存备查管理，资料不全可能导致优惠被否定。
• 错误认知：预缴税款交多了就白交了。纠正：汇算清缴时多退少补，多缴可申请退税或抵缴。

⚠️ 本章涉及的扣除比例、优惠范围、加速折旧条件、结转年限与申报期限一律以现行有效税收法规与当年度官方教材为准。