第 4 章 · 印花税与房产税等

考点梳理

印花税是「凭证税」——判断的第一步是「这张凭证属不属于应税凭证」。

项目	要点
纳税人	书立应税凭证的单位和个人；证券交易的出让方与受让方（以现行规定为准）
应税凭证	合同（借款、买卖、租赁、承揽等）、产权转移书据、营业账簿、证券交易
计税依据	合同类按所列金额（不含增值税）；产权转移书据按所列金额；营业账簿按实收资本与资本公积合计金额；证券交易按成交金额
税率形式	比例税率为主，部分凭证实行定额（如权利、许可证照类，以现行规定为准）
减免	特定主体或特定凭证的减免（如小微、特定合同等，以现行规定为准）
纳税期限	一般按季或按次申报缴纳（以现行征管规定为准）
纳税地点	一般向纳税人所在地税务机关申报（以现行规定为准）

记忆锚：「看凭证、定税目、按金额、比例或定额」。
⚠️ 印花税金额小但漏缴极常见——合同台账不清、税目判定不准是实务中最典型的风险点。

房产税的核心判断是「从价还是从租」。

征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产（不包括农村）。

常见特殊情形：

记忆锚：「自用从价、出租从租；房产原值减比例，租金收入直接算」。

税种	纳税人	计税依据	税率形式	要点
城镇土地使用税	使用应税土地的单位和个人	实际占用的土地面积	定额（按面积分档）	按年计算、分期缴纳；范围同房产税（城市、县城、建制镇、工矿区）
耕地占用税	占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人	实际占用的耕地面积	定额（按面积分档）	按占用行为一次性征收；特定项目可减免（以现行规定为准）

记忆锚：「土地税按面积按年交，耕地占用税按面积一次性交」——同是「按面积」，但征收频率不同。

项目	要点
纳税人	承受土地、房屋权属的单位和个人（注意是承受方，不是转让方）
征税范围	土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、互换等权属转移行为
计税依据	一般为成交价格；赠与等情形按规定确定；不含增值税（口径以现行规定为准）
税率形式	比例税率（具体税率由地方按规定确定）
减免	婚姻关系存续期间变更、法定继承、特定住房等（以现行规定为准）
纳税义务发生时间	一般为签订权属转移合同或取得具有合同性质凭证的当天
纳税期限	一般应在办理权属登记前申报缴纳

记忆锚：「契税看承受方，签合同当天起算，办证之前要交清」。
⚠️ 「谁交契税」是高频送分题，也是高频失分题——承受方交，转让方不交。

项目	要点
纳税人	应税车辆、船舶的所有人或管理人
征税范围	依法应当在车船登记管理部门登记的车辆、船舶（具体范围以现行规定为准）
计税依据	乘用车按排气量；客车按辆；货车等按整备质量；船舶按净吨位
税率形式	定额税率（按年税额）
纳税期限	按年申报缴纳；一般由保险机构在收取交强险时代收代缴
减免	新能源汽车、公共交通车船、捕捞养殖渔船等（以现行规定为准）

场景	你要做的判断
公司签订一份采购合同	判断是否属应税凭证与对应税目，按所列金额（不含增值税）计税
公司自有办公楼自用	房产税从价计征，按房产原值减除规定比例后的余值计算
公司将厂房出租	房产税从租计征，按租金收入计算
公司购买一栋厂房	契税由购买方（承受方）缴纳，并在办理权属登记前申报
公司占用耕地建设厂房	缴纳耕地占用税（一次性，按面积）
公司购入一辆货车并投保交强险	车船税一般由保险机构代收代缴

错误认知：契税由卖房方缴纳。纠正：契税的纳税人是承受方（买方/受赠方），转让方不缴纳契税。
错误认知：房产出租也从价计征房产税。纠正：出租房产按从租计征（租金收入），自用按从价计征。
错误认知：农村房产也要交房产税。纠正：房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。
错误认知：土地增值税与城镇土地使用税是一回事。纠正：城镇土地使用税按占用面积按年缴纳；土地增值税对转让增值额征收，两者完全不同。
错误认知：印花税金额小，漏了也无所谓。纠正：印花税合同台账不清导致漏缴是实务高频风险，可能面临补税与处罚。
错误认知：车船税要自己去税务局交。纠正：车船税一般由保险机构在收取交强险时代收代缴，但仍属纳税人义务。

⚠️ 本章涉及的税率、定额标准、减除比例、减免范围与申报期限一律以现行有效税收法规、当地规定与当年度官方教材为准。