一页速记 · 考证宝典

用法：考前 3 天起只过这一页 + 错题本。 ⚠️ 下表是判断结构与记忆提示，不写死任何税率数字——具体税率、扣除比例与优惠幅度一律以现行有效税收法规与当年度官方教材为准；报考与成绩规则以中国注册税务师协会当次公告为准。

一、流转与资源环境类税种（税一主线）

税种	纳税人	征税范围（要点）	税率形式	关键优惠（类型）	纳税期限（一般口径）
增值税	在境内发生应税销售行为、进口货物的单位和个人	销售货物/劳务/服务/无形资产/不动产 + 进口；含视同销售情形	比例税率（多档） + 征收率（简易计税）	小规模与小微优惠、特定项目免税、农产品与软件等专项政策	按固定期限（月/季）申报缴纳；进口环节在海关缴纳
消费税	生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人（部分环节另定）	特定应税消费品，主要在生产/进口/委托加工环节	从价、从量、复合三种形式	出口退免税、特定成品油/小汽车等专项政策	随增值税申报期同步（以现行规定为准）
附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）	实际缴纳增值税、消费税的单位和个人	以实缴的增值税与消费税税额为计税依据	比例形式	小规模与小微减免、进口不征、出口不退（以现行规定为准）	与主税同期限
烟叶税	收购烟叶的单位	收购烟叶的收购金额	比例形式	优惠较少，关注收购环节口径	按收购行为发生地申报
资源税	在境内开采应税资源或生产盐的单位和个人	应税矿产品与盐（含部分水资源试点）	比例为主，部分定额	共伴生矿、低品位矿、开采回采率等减免	按期限申报
环境保护税	直接向环境排放应税污染物的企业事业单位	大气、水、固体废物、噪声四类	定额税率（按污染当量/吨/超标分贝）	达标排放减征、综合利用免税等	按季申报（以现行规定为准）
车辆购置税	购置应税车辆的单位和个人	购置（含进口、自产自用、受赠等）应税车辆	比例形式	新能源汽车等专项政策（以现行规定为准）	按购置行为及时申报
关税	进出口货物的收发货人、进境物品所有人	准许进出境的货物与物品	从价/从量/复合/滑准等形式	特定区域、特定用途的减免	海关征收，随货物进出口办理

记忆锚：「增值税看链条、消费税看环节、附加税费看主税、资源环境看对象、车购关税看行为」。

二、所得税类税种（税二主线）

税种	纳税人	征税范围（要点）	税率形式	关键优惠（类型）	纳税期限（一般口径）
企业所得税	居民企业 + 非居民企业（来源地规则）	生产经营所得、其他所得，居民企业承担全面纳税义务	比例形式（一般与优惠档）	小型微利、高新技术、研发费用加计、农林牧渔、环境保护与节能节水等	分月或分季预缴 + 年度汇算清缴
个人所得税	居民个人 + 非居民个人	工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费综合所得；经营所得；各类分类所得	累进（综合与经营）+ 比例（分类）	基本减除费用、专项扣除/专项附加扣除、特定补贴津贴免税等	综合所得按年汇算清缴；其他按次/按月
土地增值税	转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人	转让房地产的增值额	超率累进形式	普通标准住宅等特定情形减免（以现行规定为准）	先预缴、后清算（项目制）
国际税收（税二板块）	涉及跨境所得的居民与非居民	境外所得抵免、转让定价、受控外国企业等	与所得税规则配套	税收协定待遇	随所得税申报

记忆锚：「企业所得税看五步结构，个人所得税看所得项目，土增看扣除与清算，国际税收看抵免与协定」。

企业所得税「五步结构」速记：

① 收入总额 → ② 减：不征税收入 + 免税收入 → ③ 减：各项扣除（含限额类）
→ ④ 减：弥补以前年度亏损 → ⑤ = 应纳税所得额 → × 适用税率 − 减免 − 抵免
会计利润 ≠ 应纳税所得额：差异通过「纳税调整」处理

三、财产与行为类税种（税二主线）

税种	纳税人	征税范围（要点）	税率形式	关键优惠（类型）	纳税期限（一般口径）
印花税	书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人	应税凭证（合同、产权转移书据、营业账簿等）+ 证券交易	比例为主 + 定额（部分凭证）	小微与特定凭证减免（以现行规定为准）	按季/按次申报（以现行规定为准）
房产税	产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人等	城市、县城、建制镇和工矿区的房产	从价（按房产原值一次减除后余值）或从租（租金收入）	自用与出租的不同处理、特定用途免税	按年计算、分期缴纳
城镇土地使用税	使用应税土地的单位和个人	城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地	定额（按面积）	特定用地减免	按年计算、分期缴纳
耕地占用税	占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人	占用耕地的行为	定额（按面积）	特定项目减免	按占用行为申报
契税	承受土地、房屋权属的单位和个人	土地使用权/房屋所有权的转移（买卖、赠与、互换等）	比例形式	婚姻、继承、特定住房等减免（以现行规定为准）	办理权属登记前申报
车船税	车辆、船舶的所有人或管理人	依法应登记的车辆与船舶	定额（按辆/整备质量/净吨位）	新能源、公共交通等减免	按年申报，通常随交强险代收代缴

记忆锚：「印花看凭证、房产看原值或租金、土地看面积、契税看承受、车船看登记」。

四、涉税服务程序与征管（实务主线）

环节	关键动作与要点
税务登记与信息报告	设立、变更、注销登记；实名办税与信息确认（以现行征管规定为准）
账簿与凭证管理	依法设置账簿、凭证保管期限、会计制度备案
发票管理	领用、开具、红冲与作废、进项凭证的合规性审核（四流一致：票流/货流/资金流/合同流）
纳税申报与更正	按期申报、预缴与汇算清缴、更正申报与补充申报
税款征收与担保	税款征收方式、纳税担保、延期缴纳申请（以现行规定为准）
税务检查	检查权限与程序、调取账簿资料、询问与取证、检查结论处理
税收保全与强制执行	适用情形、审批程序与救济途径（以现行征管法及其实施细则为准）
争议解决	陈述申辩 → 听证 → 行政复议 → 行政诉讼；注意前置与期限规则（以现行法律规定为准）

五、涉税鉴证与税收筹划（实务主线）

主题	必记要点
涉税鉴证基本要求	鉴证对象、鉴证标准、证据充分适当、独立性与保密要求
鉴证程序	业务承接与约定 → 计划 → 证据收集 → 复核 → 出具报告（含三级复核与工作底稿）
报告类型	鉴证报告与相关服务报告的区分；报告要素与责任划分（以现行执业规范为准）
税收筹划方法	主体选择、业务模式安排、时点安排、优惠政策适用、交易架构设计
筹划合规边界	不得虚构业务、不得违反实质课税与反避税规则；筹划必须建立在真实业务之上
筹划成果表达	方案 + 测算 + 依据 + 风险 + 备选方案（依据引用现行有效文件）

六、涉税法律与财会（法律 + 财会主线）

主题	必记要点
行政法基本原则	合法行政、合理行政、程序正当、信赖保护（以现行法律规定为准）
税务行政处罚	处罚种类、告知与陈述申辩、听证适用条件、一事不再罚
行政复议	复议机关、申请期限、复议与诉讼的衔接规则（期限以现行法律规定为准）
行政诉讼	受案范围、举证责任（被告负举证责任）、判决类型
民商法主干	合同的订立与效力、公司治理与出资、物权变动与担保、破产清偿顺序
涉税犯罪	逃税、虚开发票、骗取出口退税等罪名的构成要点（以现行刑法规定为准）
会计要素与报表	资产/负债/所有者权益/收入/费用/利润；资产负债表、利润表、现金流量表的勾稽
税会差异	会计利润 → 纳税调整 → 应纳税所得额；暂时性差异与递延所得税
高频涉税账务	计提与缴纳流转税、附加税费、所得税；进项转出；视同销售的账务处理（科目名称以当年度教材为准）

七、考前 10 分钟清单

□ 五科滚动：连续 5 个考试年度内全部合格（以当次公告为准）
□ 增值税：应纳税额 = 销项 − 进项；三问「是不是应税行为 / 凭证合规吗 / 用途允许抵扣吗」
□ 消费税：生产、委托加工、进口三个主要环节；从价、从量、复合三种形式
□ 企业所得税：五步结构；限额类先看基数；不得扣除记类型
□ 个人所得税：综合所得按年汇算；专项附加扣除按条件核对
□ 土地增值税：先预缴后清算；扣除项目要齐全
□ 小税种：印花看凭证、房产看原值或租金、土地看面积、契税看承受
□ 征管程序：申报 → 检查 → 申辩/听证 → 复议 → 诉讼（期限记准）
□ 鉴证：证据充分适当 + 工作底稿 + 报告要素
□ 筹划：真实业务 + 现行依据 + 风险与备选方案
□ 主观题：写步骤、写公式、写依据；空题一定不得分

⚠️ 最终提醒：本页为记忆与判断结构的速记，不含也不替代任何具体税率数字；税率、优惠、征管与期限一律以现行有效税收法规与当年度官方教材为准，报考条件、时间与合格标准以中国注册税务师协会当次公告为准。