第 2 章 · 预算与成本管理

考点梳理

2.1 预算编制方法

2.2 预算体系与编制顺序

① 销售预算（起点，决定一切）
   ↓
② 生产预算（预计销量 + 期末存货 − 期初存货）
   ↓
③ 直接材料 / 直接人工 / 制造费用预算
   ↓
④ 销售与管理费用预算
   ↓
⑤ 现金预算（经营 + 投资 + 筹资 → 期末现金余额）
   ↓
⑥ 预计利润表、预计资产负债表

2.3 量本利分析（CVP）

记忆锚：「保本点就是让边际贡献刚好覆盖固定成本的那个销量」。

2.4 标准成本与差异分析

记忆锚：「价差用实际量，量差用标准价」——这是差异分析最常考的口诀。

2.5 作业成本法（ABC）

🧠 记忆工具箱

口诀速记

• 预算起点：「销售预算一发动全身」；
• 生产预算：「销 + 末 − 初 = 产」；
• 保本点：「固定成本 ÷ 单位边际贡献」；
• 差异分析：「价差乘实量，量差乘标价」；
• 弹性 vs 零基：「弹性随量变，零基从头算」。

场景锚点

⚠️ 易错提醒

• 错误认知：保本点用「固定成本 ÷ 单价」。纠正：应除以单位边际贡献（单价 − 单位变动成本），否则漏掉变动成本。
• 错误认知：差异分析里价差和量差都乘实际数。纠正：价差乘实际用量，量差乘标准单价，这是标准公式。
• 错误认知：预算起点是利润预算。纠正：起点是销售预算，其余预算都由销量推导而来。
• 错误认知：弹性预算就是在上期基础上调。纠正：那是增量预算；弹性预算是按多个业务量水平分别编制。
• 错误认知：零基预算等于「砍预算」。纠正：零基预算是逐项审议必要性，重点在资源重新配置而非简单削减。
• 错误认知：作业成本法一定更准确、应普遍采用。纠正：ABC 有实施成本高的问题，适用于间接费用占比高、产品复杂度差异大的场景。